Задача 1. Произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования.
Таблица 1 - активы (имущество) и обязательства организации на 01.01.200 г.(руб.)
Наименование средств и источников | Сумма, тыс.руб. |
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА | |
1. Офис фирмы | 5228213 |
2. Основные материалы | 1911884 |
3. Производственное оборудование | 2328317 |
4. Готовая продукция на складе | 1496297 |
5. Здания цехов | 1796048 |
6. Наличные деньги в кассе | 1738 |
7. Уставный капитал |
|
8. Долгосрочные кредиты банков | 1158367 |
9. Патенты | 1592754 |
10. Незавершенное производство | 29075 |
11. Деньги на расчетном счете | 7645453 |
12. Резервный капитал | 579183 |
13. Авансы у подотчетных лиц | 1066 |
14. Незавершенные капитальные вложения | 1911305 |
15. Здания и оборудования складов | 508523 |
16. Фонд социальной сферы | 1065697 |
17. Краткосрочные кредиты банков | 353302 |
18. Прочие дебиторы | 17376 |
19. Задолженность бюджету по налогам | 458482 |
20. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | 147460 |
21. Прочие кредиторы | 4402 |
22 Топливо | 185339 |
23. НДС по приобретенным ценностям | 444002 |
24. Задолженность по оплате труда | 367856 |
25. Оборудование к установке | 417224 |
26. Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности | 1207759 |
27. Прочие материалы | 123179 |
28. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 2272209 |
29. Покупные комплектующие изделия | 240350 |
30. Нераспределенная прибыль отчетного периода | 2852354 |
Таблица 2
Группировка активов по составу и размещению
Группа активов | № по табл.1 | Подгруппа или отдельные виды активов | Сумма |
1. Внеоборотные активы |
| Основные средства, в т.ч.: | 9861101 |
1 | Офис фирмы | 5228213 | |
3 | Производственное оборудование | 2328317 | |
5 | Здания цехов | 1796048 | |
15 | Здание и оборудование складов | 508523 | |
| Нематериальные активы | 1592754 | |
9 | Патенты | 1592754 | |
| Незавершенное строительство и оборудование к установке | 2328529 | |
14 | Незавершенные капитальные вложения | 1911305 | |
25 | Оборудование к установке | 417224 | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ I | 13782384 | |
II. Оборотные активы |
| Запасы, в т.ч. | 3986124 |
| 2 | Основные материалы | 1911884 |
| 4 | Готовая продукция на складе | 1496297 |
| 10 | Незавершенное производство | 29075 |
| 22 | Топливо | 185339 |
| 27 | Прочие материалы | 123179 |
| 29 | Покупные комплектующие изделия | 240350 |
|
| Денежные средства, в т.ч. | 7647191 |
| 6 | Наличные деньги в кассе | 1738 |
| 11 | Деньги на расчетном счете | 7645453 |
|
| Дебиторская задолженность, в т.ч. | 2290651 |
| 13 | Авансы у подотчетных лиц | 1066 |
| 18 | Прочие дебиторы | 17376 |
| 28 | Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 2272209 |
|
| НДС по приобретенным ценностям | 444002 |
|
| ИТОГО ПО ГРУППЕ II | 14367968 |
|
| ВСЕГО | 28150352 |
Таблица 3
Группировка активов по источникам образования (обязательствам)
Группа активов | № по табл.1 | Подгруппа или отдельные виды активов | Сумма |
1. Собственные |
| Капитал и резервы, в т.ч.: |
|
7 | Уставный капитал | 19955490 | |
12 | Резервный капитал | 579183 | |
16 | Фонд социальной сферы | 1065697 | |
30 | Нераспределенная прибыль отчетного периода | 2852354 | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ 1 | 24452724 | |
| Долгосрочные обязательства | 1158367 | |
8 | Долгосрочные кредиты банков | 1158367 | |
| Краткосрочные обязательства | 2539261 | |
17 | Краткосрочные кредиты банков | 353302 | |
| Краткосрочные обязательства, в т.ч. | 2185959 | |
II. Заемные | 19 | Задолженность бюджету по налогу | 458482 |
| 20 | Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | 147460 |
| 21 | Прочие кредиторы | 4402 |
| 24 | Задолженность по оплате труда | 367856 |
| 26 | Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности | 1207759 |
|
| ИТОГО ПО ГРУППЕ II | 3697628 |
|
| ВСЕГО | 28150352 |
2. Выявить типы изменений статей в балансе по хозяйственным операциям, приведенным в таблице 4.
Примечание:
Тип изменения[1]:
1) изменение на активных счетах: уменьшение и увеличение в активных счетах
2) изменение в активе и пассиве баланса: уменьшение актива и уменьшение пассива;
3) изменение в активе и пассиве баланса: увеличение актива и увеличение пассива;
4) изменение на пассивных счетах: уменьшение пассива и увеличение пассива.
Таблица 4
Содержание операций | Сумма, | Тип изменения статьи в балансе | Дебет | Кредит |
Принято в эксплуатацию здание цеха | 2 000 000 | 1 | 01 | 08 |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материальные ценности | 480000 | 3 | 10 | 60 |
Учтен НДС по счетам поставщиков | 86400 | 3 | 19 | 60 |
Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков | 1276000 | 2 | 60 | 51 |
Получены наличные в банке и оприходованы в кассу | 305000 | 1 | 50 | 51 |
Выплачена из кассы заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности | 255000 | 2 | 70 | 50 |
Депонирована невыданная заработная плата | 50000 | 4 | 70 | 76 |
Начислена заработная плата персоналу организации за январь | 345000 | 3 | 20 | 70 |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 10000 | 4 | 69 | 70 |
Из начисленной заработной платы удержан НДФЛ | 42600 | 4 | 70 | 68 |
3. Составить бухгалтерский баланс и выявить общее изменение итога баланса
01 Основные средства
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо | 9861101 |
|
|
1 | 2000000 |
|
|
|
|
|
|
Оборот | 2000000 | Оборот |
|
Сальдо | 11861101 |
|
|
08 вложения во внеоборотные активы
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо | 1911305 |
|
|
|
| 1 | 2000000 |
|
|
|
|
Оборот |
| Оборот | 2000000 |
Сальдо |
|
|
|
10 Материалы
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо | 2460752 |
|
|
| 480000 |
|
|
|
|
|
|
Оборот | 480000 | Оборот |
|
Сальдо | 2940752 |
|
|
19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо | 444002 |
|
|
| 86400 |
|
|
|
|
|
|
Оборот | 86400 | Оборот |
|
Сальдо | 530402 |
|
|
20 «Основное производство»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо | 29075 |
|
|
| 345000 |
|
|
|
|
|
|
Оборот | 345000 | Оборот |
|
Сальдо | 374075 |
|
|
50 «Касса»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо | 1738 |
|
|
| 305000 |
| 255000 |
|
|
|
|
Оборот | 305000 | Оборот | 255000 |
Сальдо | 51738 |
|
|
51 «Расчетные счета»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо | 7645453 |
|
|
|
|
| 1276000 |
|
|
| 305000 |
Оборот |
| Оборот | 1581000 |
Сальдо | 6064453 |
|
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
|
| Сальдо | 1207759 |
| 1276000 |
| 480000 |
|
|
| 86400 |
Оборот | 1276000 | Оборот | 566400 |
Сальдо |
|
| 498159 |
68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
|
| Сальдо | 458482 |
|
|
| 42600 |
Оборот |
| Оборот | 42600 |
Сальдо |
|
| 501082 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
|
| Сальдо | 147460 |
| 10000 |
|
|
|
|
|
|
Оборот | 10000 | Оборот |
|
Сальдо |
|
| 137460 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
|
| Сальдо | 367856 |
| 255000 |
| 345000 |
| 50000 |
| 10000 |
| 42600 |
|
|
Оборот | 347600 | Оборот | 355000 |
Сальдо |
|
| 375256 |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо | 17376 | Сальдо | 4402 |
|
|
| 50000 |
|
|
|
|
Оборот |
| Оборот | 50000 |
Сальдо | 17376 | Сальдо | 54402 |
Таблица 5
Сокращенный бухгалтерский баланс организации
АКТИВ | Сумма | ||
На 01.01 | Изменения за янв. (+-) | На 01.02. | |
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
Основные средства | 9861101 | +2000000 | 11861101 |
Нематериальные активы | 1592754 |
| 1592754 |
Незавершенные капитальные вложения | 1911305 | -2000000 | -88695 |
Оборудование к установке | 417224 |
| 417224 |
Итого по разделу 1 | 13782384 | - | 13782384 |
II. Оборотные активы |
|
|
|
Запасы |
|
|
|
Материалы | 2460752 | +480000 | 2940752 |
Готовая продукция на складе | 1496297 |
| 1496297 |
Незавершенное производство | 29075 | +345000 | 374075 |
Денежные средства, в т.ч. | 7647191 |
|
|
Наличные деньги в кассе | 1738 | +305000 -255000 | 51738 |
Деньги на расчетном счете | 7645453 | -1581000 | 6064453 |
Дебиторская задолженность, в т.ч. | 2290651 |
|
|
Авансы у подотчетных лиц | 1066 |
| 1066 |
Прочие дебиторы | 17376 |
| 17376 |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 2272209 |
| 2272209 |
НДС по приобретенным ценностям | 444002 | +86400 | 530402 |
ИТОГО ПО разделу II | 14367968 | -619600 | 13748368 |
БАЛАНС | 28150352 | -619600 | 27530752 |
III/ Капитал и резервы, в т.ч.: |
|
|
|
Уставный капитал | 19955490 |
| 19955490 |
Резервный капитал | 579183 |
| 579183 |
Фонд социальной сферы | 1065697 |
| 1065697 |
Нераспределенная прибыль отчетного периода | 2852354 |
| 2852354 |
Итого по разделу III | 24452724 |
| 24452724 |
IV. Долгосрочные обязательства | 1158367 |
| 1158367 |
Долгосрочные кредиты банков | 1158367 |
| 1158367 |
V. Краткосрочные обязательства | 2539261 |
| 2539261 |
Краткосрочные кредиты банков | 353302 |
| 353302 |
Краткосрочные обязательства, в т.ч. | 2185959 |
|
|
Задолженность бюджету по налогу | 458482 | +42600 | 501082 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | 147460 | -10000 | 137460 |
Прочие кредиторы | 4402 | +50000 | 54402 |
Задолженность по оплате труда | 367856 | +355000 -347600 | 375256 |
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности | 1207759 | +566400 -1276000 | 498159 |
Баланс | 28150352 | -619600 | 27530752 |
Изменение итога баланса за январь – уменьшение на 619600 руб.
[1] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007г.