Актуальность исследования обусловлена тем, что в современных условиях основой экономического развития является прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства, удовлетворения социальных и материальных потребностей общества. С усилением роли прибыли как экономической категории и возрастающими потребностями организаций в повышении эффективности хозяйственной деятельности, особую значимость принимает внутренний анализ финансовых результатов.
Целью работы являлосьизучениеосновы факторного анализа прибыли организации, разработка, и развитие методов внутреннего факторного экономического анализа прибыли, с использованием экономико-математических моделей, наилучшим образом отображающих реальную действительность.
- Для реализации этой цели поставлены и решены следующие задачи:
- дать понятие теоретических основ факторного анализа прибыли организации, понятие прибыли, формирование и использование её в страховой компании,
- охарактеризовать анализ состава и структуры прибыли в страховой компании и методику факторного анализа прибыли в страховой компании;
- проанализировать состояние прибыли страховой компании в динамике (2008- 2010 год),
- осуществить анализ состава и структуры прибыли страховой компании в динамике (2008- 2010 год),
- провести анализ факторов, влияющих на изменения прибыли страховой компании;
- выявить пути увеличения прибыли страховой компании.
Предметом исследования являлись основы факторного анализа прибыли организации. Объектом исследования выступила страховая компания ХХХ.
Прибыль в страховании может рассматриваться как: финансовый результат; нормативная (расчетная) прибыль. Финансовые результаты деятельности страховых организаций могут быть проанализированы с помощью широкого круга абсолютных и относительных показателей. Финансовая устойчивость страховых организаций служит одним из основных факторов, определяющих эффективность страхового дела, развитие страховой системы и повышение доверия к страховому бизнесу.
Компания СК работает на рынке страховых услуг с 2000 года. За годы деятельности организация зарекомендовала себя ответственным страховщиком, всегда выполняющим взятые на себя обязательства. В рамках Компании успешно развиваются практически все виды страхования.
Основные показатели деятельности Страховой компании в третьем квартале 2010 года. Страховые взносы, всего составили 38 334 821,64 рублей, страховые выплаты, всего составили 29 013 836,41 рублей, кол-во заключенных договоров 10 338 штук, страховая сумма по заключенным договорам 3 120 956 721,61 рублей.
Анализ состава и структуры прибыли страховой компании показал рост чистой прибыли в 2010 году, что безусловно является положительны фактором и говорит об улучшении финансового положения компании в 2010 году.
Анализ показателей рентабельности показал, что по страхованию автотранспорта и ГО наблюдается устойчивый. С начала 2009г. рост абсолютной и относительной величины нетто-комиссии, в то время как объем страховых сборов при наличии краткосрочных колебаний, в общем, является стабильным. Это свидетельствует о росте рентабельности по данному направлению страховой деятельности. Данные рисунка свидетельствуют о наличии долгосрочной тенденции роста средней эффективности страховой деятельности компании.
Нами был проведен анализ «Сильных» и «слабых» сторон страховой компании. Положительно следует отметить улучшение эффективности неосновной деятельности, размещения резервов по страхованию жизни и увеличение нетто-комиссии страховщика по договорам прочих направлений. Основные негативные моменты: Сокращение комиссии страховщика по договорам страхования жизни, сокращение инвестиционного дохода по размещению резервов по прочим направлениям страхования и увеличение постоянных расходов.
Анализ факторов, влияющих на изменения прибыли страховой компании показал, что прибыль от реализации услуг в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры реализуемых услуг; отпускных цен на реализованные услуги страхования; транспортных расходов; издержек обращения.
Показатели необходимые для расчета факторов, влияющих на прибыль ООО «СК» по личному страхованию и результаты факторного анализа представлены. Общее отклонение по прибыли составляет 28 тыс. руб., что соответствует сумме факторных влияний. Таким образом, на данном предприятии основными положительными факторами, повлиявшими на величину прибыли, являются: увеличение объема услуг на 10132 тыс. py6. и структурные сдвиги в составе услуг дали увеличение прибыли на 15 тыс. руб.
На прибыль от реализации услуг наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно — изменения отпускных цен и изменение себестоимости услуг. Также немало важное влияние оказывают: изменения в объёме услуг объема услуг в оценке по плановой (базисной) себестоимости и от снижения себестоимости услуг за счет структурных сдвигов в составе услуг. Влияние же других факторов не столь заметно — менее 10%.
Нами был проведен факторный анализ по укрупненным временным за последний временной интервал (1-й квартал 2010 г. по сравнению с 4-м кварталом 2010 г.), что позволили выявить изменения, обуславливающие текущую динамику финансовых результатов.
Периоды сравнения: базисный период (1-й кв.2010 г. - 2-й кв. 2010 г.). Отчетный период (4-й кв.2010 г. - 1-й кв.2010 г.). Сравнительный анализ результатов таблиц показывает, что текущая динамика и причины изменения финансовых результатов от заключения договоров страхования достаточно сильно отличаются от долгосрочной тенденции, сложившейся с начала 2010 г.
По сравнению с предыдущим кварталом совокупная величина нетто-комиссии в 1-м кв.2010 г. несколько снизилась, причем фактором, обусловившим снижение нетто-комиссии, являлось падение объема страховых сборов (экстенсивный фактор), а эффективность (рентабельность) страховых операций в целом возросла.
Динамика объема страховых премий в разрезе направлений страхования в 2010 г. - 1-м квартале 2010 г., тыс. руб. представлена в таблице. Структура объема страховых премий показана в тадице и на рисунке. Увеличение средней рентабельности было целиком достигнуто за счет увеличения данного показателя по страхованию автотранспорта и ГО. По двум другим направлениям (страхование имущества и страхование недвижимости) наблюдается одновременное снижение и объемов страховых сборов, и эффективности (рентабельности). Доля нетто-комиссии в объеме страховых премий, собственно, и есть показатель рентабельности, представленный в виде процента. Доля и абсолютная величина нетто-комиссии рассчитывается по остаточному принципу как разница объема страховых сборов и совокупных текущих затрат. Следовательно, увеличение долей и абсолютных величин отдельных статей текущих затрат ведет к адекватному уменьшению рентабельности.
Как видно из данных таблицы, основным фактором увеличения средней рентабельности страховых операций в 1-м квартале 2010 г. (23,6% по сравнению с 22% в предыдущем квартале) явилось сокращение комиссии перестраховщиков (доли страховых сборов, отдаваемой в перестрахование), причем уменьшение перестраховочной комиссии наблюдается по всем трем направлениям страхования. Уменьшение комиссии перестраховщиков означает, что компания в отчетном периоде стала брать больше страховых рисков под свою ответственность. Учитывая тот факт, что по состоянию на текущий момент показатели ликвидности бизнеса компании являются более чем достаточными (и даже завышенными), сокращение комиссии перестраховщиков следует признать оправданной управленческой мерой. По другим статьям текущих затрат (убытки (страховое возмещение), изменение резервов, расходы по ведению операций) в целом по компании наблюдается и абсолютный, и относительный рост при сокращении совокупного объема страховых сборов. В разрезе отдельных направлений страхования:
- по страхованию имущества в отчетном квартале наблюдается сокращение страховых выплат при повышении долей и абсолютных величин резервирования и прямых расходов по ведению операций. Показатель рентабельности упал по сравнению с предыдущим кварталом (20% против 23,4%);
- по страхованию недвижимости также имело место увеличение резервов и рост расходов по ведению операций. Рентабельность снизилась на 2% (с 24% до 22%);
- по страхованию автотранспорта и ГО наблюдается увеличение абсолютной и относительной величины страховых выплат при сокращении прочих статей текущих затрат. При этом уровень рентабельности значительно повысился (с 20,2% до 27%).
В целом проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации услуг на ООО «СК» возрастает, в основном, за счет фактора изменения отпускных цен, причиной которого является увеличение сети магазинов и выручки от реализации, а также инфляции.
Это ставит предприятие в зависимость от поставщиков услуг, влияния инфляционных процессов в стране. Такие же факторы, как влияние на прибыль изменений в объеме производства услуг и в структуре прибыли оказывают незначительное влияние. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансовое состояние предприятия является устойчивым.
Но необходимо увеличивать влияние факторов, которые увеличивают прибыль за счет структурных сдвигов в составе услуг. Анализ влияния факторов прибыли усложняется тем, что цены на ряд услуг регулируется Правительством РФ и, следовательно, не могут адекватно меняться вслед за изменениями себестоимости, так как предприятие приобретает энергию, газ, воду по ценам, которые диктуются монополиями, то становится очевидным, что предприятие попало в своеобразные тиски.
В этой связи для увеличения прибыли СК нами были предложены пути увеличения прибыли СК.
Одним из главных путей увеличения прибыли является сбалансированный портфель, т.е. необходимо сделать упор на наиболее высокодоходные виды страхования: имущественное, страхование пассажиров, выезжающие за рубеж и др., привлечение клиентуры как следствие увеличение договоров страхования.
При необходимости страхования большого числа рисков (больше величины, обратной страховому тарифу) целесообразно воспользоваться самострахованием, т.е. самостоятельным формированием страхового фонда, либо договариваться со страховщиком о существенном снижении тарифа (в соответствии с реально ожидаемым числом страховых событий). При этом не имеет значения принцип набора «большого числа рисков» - за один раз (в случае страхования крупным пакетом) или за длительный период (при периодическом страховании небольшими порциями) - суть проблемы и способы её решения от этого не изменяются.
У ООО «СК», предлагающей широкий ассортимент страховых продуктов и юридическим, и физическим лицам, в работе – миллионы договоров, данные которых необходимо, во-первых, хранить и обрабатывать, вести учет денег, документов, операций и т.д. Автоматизация задач учета в большинстве российских страховых компаний уже тем или иным образом реализована (или начаты проекты внедрения учетной системы). Второй круг задач связан с анализом этих данных: необходимо «убрать мусор», т.е. очистить данные, разложить по категориям (видам страхования, правилам страхования, продуктам, объектам и т.д.). И выбрать ценную для бизнеса информацию.
Помимо этого в «СК» необходимо вести работу по разработке новых страховых продуктов и договоров, выбору направлений инвестирования средств и т.д. В этом случае накопленная в системе информация – это те «исторические» данные, которые совместно с комплексом внешней информации ложатся в основу прогнозирования ситуации и выработки решений по ее изменению с целью достижения более высоких показателей бизнеса (прибыли, объемов продаж и пр.). В дальнейшем эти решения реализуются, накапливаются новые фактические данные, которые вновь анализируются для внесения необходимых корректирующих изменений в деятельность компании. Это своего рода цикл, который эффективно поддерживают информационно-аналитические системы и хранилища данных.
Например, компания TopS Business Integrator успешно помогает страховым компаниям решать перечисленные задачи на базе продуктов компании Oracle, которые хорошо зарекомендовали себя на страховом рынке.
Другой путь прогнозирования развития страховой компании – построение пооперационной модели ее бизнеса. Если компания ставит некую стратегическую цель, пути ее достижения можно оценивать не только на основе внешних и внутренних статистических данных, но и на базе своего рода «детерминированной» модели бизнеса компании. Для этого необходимо учесть, формализовать и описать все активности (activity, или операции), которые выполняет компания: работу операторов колл-центра (производительность в день, расходы на зарплату и пр.), менеджеров и агентов (количество встреч, которые нужно провести для заключения одного договора, их длительность, зарплата сотрудника и пр.), руководителей, аналитиков, водителей и т.д. При правильно выстроенной модели можно проследить, какие операции влияют на то или иное направление деятельности, какова их стоимость, и прогнозировать их изменения для достижения поставленной цели.
Однако чтобы построить такую модель, ООО «СК» придется, во-первых, провести большую методическую и организационную работу, и, во-вторых, необходима будет поддержка такого моделирования автоматизированной системой.
Применение ИТ в «СК» может быть очень эффективным и при решении такого ключевого для страховой компании блока задач, как управление денежными средствами. Использование информационно аналитической системы в учете страховых договоров позволяет обработать огромный объем первичной учетной информации и грамотно спрогнозировать приход / расход денежных средств, выплаты страховых возмещений, т.е. объем свободных средств, которые можно выгодно инвестировать, и оптимальный срок инвестирования. Если такого рода прогнозирование не выполняется, то работа страховой компании будет вестись не на перспективу, а «по факту»: есть в настоящий момент остатки в банке или в кассе – заплатим клиенту убыток, не хватает средств – будем в срочном порядке выводить средства из инвестиционных инструментов, не считаясь с упущенной прибылью. А в результате не только недовольство клиентов, которым вовремя не выплатили страховое возмещение, что в итоге может сказаться на ухудшении имиджа и будущей прибыли, но и реальные убытки досрочного возврата инвестиций.
Также нами было предложено три варианта развития СК:
А – вариант увеличение страхования ОСАГО, в целях увеличения прибыльности сегмента страхования;
В – вариант увеличение спектра услуг по личному страхованию, в целях увеличения прибыльности сегмента страхования;
С – увеличение спектра услуг по имущественному страхованию, в целях увеличения прибыльности сегмента страхования.
Оценка целевых комплексных программ была проведена по следующим критериям: уровень прибыли, полученный при реализации ЦКП; сроки осуществления ЦКП; обеспечение развития предприятия; обеспечение занятости работников; обеспечение уровня социального развития; отчисления в бюджеты всех уровней; дальнейшая перспектива развития предприятия в рамках данной ЦКП.
Расчет вектора приоритетов и матрицы взаимных предпочтений показал, что наиболее предпочтительным является третий вариант
Также выбор направления мы осуществили с помощью метода «таблиц сравнения». Итак, можно сделать вывод, также как при выборе варианта ЦКП методом анализа иерархии, выбор методом «таблиц оценок» показал приоритет третьего варианта направления программирования. Это объясняется тем, что данный вариант ЦКП имеет наиболее высокие показатели основных критериев, таких как уровень прибыли, обеспечение развития предприятия, обеспечение занятости сотрудников, дальнейшая перспектива развития предприятия в рамках данной ЦКП, отчисления в бюджеты всех уровней, обеспечение уровня социального развития. Его реализация будет способствовать повышению эффективности деятельности страховой компании и увеличению прибыли и рентабельности.