Задание 1

 Рассчитать сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал текущего года, величину налога на прибыль  и  сумму  чистой  прибыли,  остающуюся  в  распоряжении предприятия.

Для  выполнения  задания  необходимо  изучить  правила  исчисления налога на имущество предприятия и налога на прибыль предприятия. 

Налоговый Кодекс РФ устанавливает определенные льготы по налогу на имущество. Так, от налогообложения освобождаются объекты социально-культурной сферы,  здравоохранения и    социального обеспечения.

Максимально  допустимая  ставка  по  налогу  на  имущество

2,2 %, по налогу на прибыль — 20 %.

Следует знать, что налог на имущество предприятия относят на уменьшение финансового результата. В бухгалтерской отчетности сумма налога на имущество отражается в форме № 2 в составе операционных расходов.

Расчеты выполняют в такой последовательности:

1. Устанавливается стоимость имущества, облагаемая налогом.  Для  этого  из  стоимости  основных  средств  вычитают  стоимость объекта здравоохранения.

2. Для целей налогообложения  определяется  среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Расчет  среднегодовой  стоимости  производится  следующим образом:  суммируется  стоимость  облагаемого  имущества  по  состоянию  на 1-е  число  каждого  месяца  налогового  периода  и  на     

1-е число месяца, следующего за налоговым периодом; полученная сумма делится на число месяцев налогового периода, увеличенное на единицу:

сг С  = (1/2С на 01.01 года n + С на 01.04 года n + + С на 01.07 года n +…+ С на 01.10 года n + 

+1/2С на 01.01 года n+1) :                     (1)

3. Сумма налога на имущество, подлежащая  уплате  в бюджет, определяется умножением среднегодовой стоимости имущества на процентную ставку налога на имущество по формуле:

Ни = сг С  × Ки / 100 %,   где сг С  —  среднегодовая  стоимость имущества  за  отчетный период, руб.; Ки — ставка налога на имущество, %.  (2)

4. Сумма  прибыли  от  продажи  продукции  устанавливается как разность между выручкой от продажи (Вр) (без учета налога на  добавленную  стоимость)  и  себестоимостью  реализованной

продукции (Ср) по формуле:

Пр = Вр – Ср.                                       (3)

5. Рассчитаем прибыль до налогообложения (Пн) путем вычитания из суммы прибыли от продажи продукции величины налога на имущество: 

Пн = Пр – Ни.                                     (4)

6. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется  умножением  величины прибыли до налогообложения на процентную ставку налога на прибыль по формуле:

Нп = Пн × Сп / 100 %,                           (5) где Сп — ставка налога на прибыль, %.

7. Определим размер прибыли (Пч), остающейся в распоряжении предприятия (чистую прибыль), как разность между  суммой  прибыли  до  налогообложения  и  величиной  налога  на  прибыль: 

Пч = Пн – Нп.                                    (6)

 Задание 2

 Произвести  расчеты  организации  с  бюджетом  по НДС,  используя  следующие  данные  и  учитывая  действующую  ставку НДС как по закупленным ТМЦ, так и по реализуемой продукции.

Для  выполнения  задания  необходимо  изучить  правила  исчисления  налога  на  добавленную  стоимость,  используя  положения главы 21 Налогового кодекса РФ.

Для определения суммы платежа в бюджет необходимо определить сумму НДС, полученную при реализации продукции, а также сумму НДС, уплаченную поставщикам ТМЦ и услуг.

Примерный порядок расчета может быть следующим:

1. Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей (заказчиков)  за  реализованные  им  товары,  работы,  услуги собственного производства (НДС пол), руб.: 

НДСПОЛ = Ор * СНДС / 100 %,                          (7)

где  Ор —  объем  реализации  продукции,  товаров,  работ,  услуг, материалов без учета НДС руб.;

СНДС — ставка НДС, %.

2. НДС, уплаченный поставщикам, определяется как сумма НДС,  уплаченная  поставщикам  ТМЦ.  При  этом  необходимо учесть, что по оприходованным материалам  НДС УПЛ = Ст ОПЛ * СНДС / 100 %,                      (8)

где Ст ОПЛ — стоимость оплаченных материалов без учета НДС, а по основным средствам НДС принимается к возмещению только после принятия их к учету. В случаях, когда сумма НДС входит в стоимость, величина НДС определяется как:

НДС УПЛ = Ст ОС* СНДС / (100 + СНДС),                  (9)

НДС УПЛ = Ст ОС* СНДС / (100 + СНДС),                  (9)

где СтОС — стоимость принятых к учету основных средств.

3. Налог на добавленную  стоимость,  уплачиваемый юридическим лицом в бюджет, руб.:

БЮД ПОЛ УПЛ НДС НДС НДС = − ,                 (10)

где: НДСПОЛ — налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей  за  реализованные  им  продукцию,  товары,  работы, услуги, основные средства, материалы, нематериальные активы и др., руб.;

НДСУПЛ —  налог  на  добавленную  стоимость,  уплаченный поставщикам  за  приобретенные  у  них материалы,  товары,  работы, услуги, стоимость которых относится на издержки           производства и обращения и основные средства, принятые к учету, руб.

При  изучении  дисциплины  и  выполнении  контрольной  работы  студент  должен  руководствоваться  рабочей  программой, пользоваться литературой, рекомендованной данными методическими указаниями, или использовать любой дополнительный источник.

Задание 3 (Транспортный налог)

 Строительной  организацией  приобретен  и  зарегистрирован в марте легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Определить транспортный налог за год.

Решение. 

Налоговая  ставка  для  легковых  автомобилей  с  мощностью

двигателя до 100 л.с. — 5 р. Коэффициент, корректирующий на-

логовую базу, равен 0,83 (10 мес. : 12 мес.)

( 5руб.* 75* 0,83)= 311,5 руб. 

Сумма налога за год 373,5 руб.

 Задание 4 (Налог на доходы физических лиц)

 Работнику  организация  ежемесячно  начисляла  заработную плату  в  размере 12 000  руб. В  конце  налогового периода  работником был предоставлен документ о приобретении медикаментов на  сумму 4900  руб.  и  справка  об  уплате  за  обучение  ребенка  в высшем учебном заведении на дневной форме обучения в размере 39 000 руб. В течение года им был получен приз в рекламной акции на сумму 3000 руб. 

Определить  сумму налога на  доходы  данного  работника  за налоговый период.

Решение.

Стандартные вычеты составят 3400 руб., из них:

–  на  работника  составят 400  руб.  в  январе,  т.к.  за  январь-февраль совокупный доход превысил 40 000 руб.

–  на  ребенка 3000  руб.  за  январь-март (1000  руб.* 3 мес.), т.к.  совокупный  доход  за  четыре  месяца  нарастающим  итогом превысил 40 000 руб.

Социальные вычеты равны 42 900 руб., в т.ч.

–  на медикаменты 4 900 руб.

–  на обучение 38 000 руб. 

Доходы, не подлежащие налогообложению, 2000 руб.

Совокупный доход работника за год составил 

(12000 *12+ 3000)= 147000 руб.

Итоговая  сумма  совокупного  дохода  для  налогообложения

равна:

по ставке 13 % — (147000 – 3400- 42900- 2000)= 98700 руб.

по ставке 35 % — (3000 -  2000) = 1000 руб.

Налог на доходы физического лица за год равен:

( 98700*13 %)+( 1000*35 %) = 13181 руб.

Задание 5 (Единый социальный налог)

 Работнику  в марте 2005  года начислена  заработная плата  в сумме 7000 руб. и оказана материальная помощь в размере 3500 руб. Необходимо начислить ЕСН. Ставки налога, подлежащие  зачислению:

–  в пенсионный фонд (ПФР) — 20 % от облагаемого оборота;

–  фонд  социального  страхования (ФСС) — 3,2 %  от  обла-

гаемого оборота;

–  федеральный  фонд  обязательного  медицинского  страхо-

вания (ФОМС) — 0,8 % от облагаемого оборота;

–  территориальный  фонд  обязательного  медицинского

страхования (ТОМС) — 2 % от облагаемого оборота.

Решение.

Налогооблагаемая база составит 8500 руб. 

[7000 + (3500 -2000)] .

Сумма ЕСН в марте равна 2210 руб., из них:

ПФР — 1700 руб. ( 8500 *20 %)  ,

ФСС — 272 руб. (8500* 3, 2 %) ,

ОМС — 238 руб. ( 8500* 2,8% ) .